“金稅三期”再升級：企業(yè)應(yīng)如何減少納稅支出，合理防范稅務(wù)風(fēng)險？

5月1日，《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》正式施行。據(jù)了解，在此之后，增值稅納稅申報將通過票表稅比對的操作方法對企業(yè)增值稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，即稅局會對企業(yè)的所有發(fā)票、納稅申報表和繳納稅款進(jìn)行兩兩比對。伴隨著“金稅工程三期”的持續(xù)推進(jìn)，“金稅三期”實現(xiàn)再次升級。

可以說，自5月起，最嚴(yán)增值稅納稅申報比對已經(jīng)到來。據(jù)新聞報道，交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、金融保險、餐飲娛樂、廣告?zhèn)髅降仁前l(fā)票違法問題的高發(fā)行業(yè)。因而，在本次“金稅三期”實現(xiàn)升級之后，這些行業(yè)和領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)也將成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管的對象。那么，在哪些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對此類企業(yè)進(jìn)行“過度關(guān)注”呢？其具體可以分為以下幾種情況：

1、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致預(yù)警

增值稅申報的收入與企業(yè)所得稅申報的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異>10%就會預(yù)警。

實務(wù)中需要特別關(guān)注特殊情況下增值稅所得稅收入差異的規(guī)定，做到正常業(yè)務(wù)確保一致，特殊業(yè)務(wù)有理有據(jù)。

2、存貨扣稅比異常預(yù)警

存貨扣稅比是指“本期存貨類進(jìn)項稅額”占“本期應(yīng)稅、出口商品購進(jìn)成本”的比重，預(yù)警指標(biāo)看是否是在0-17%范圍內(nèi)，超過就會預(yù)警。

3、進(jìn)項稅額和銷項稅額變動彈性異常預(yù)警

彈性系數(shù)通常表達(dá)兩個變動指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度。進(jìn)項稅額和銷項稅額的變動應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出正相關(guān)性，也就是說進(jìn)項增加，銷項也應(yīng)該同步增加。

進(jìn)項稅額變動率：∑本期進(jìn)項稅額同期進(jìn)項稅額/∑同期進(jìn)項稅額×100%

銷項稅額變動率：∑本期銷項稅額同期銷項稅額/∑同期銷項稅額×100%

彈性系數(shù)：進(jìn)項稅額變動率/銷項稅額變動率

4、預(yù)收賬款占比過大預(yù)警

預(yù)收賬款占比過大會引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，懷疑企業(yè)是否存在未按照時間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入情況。

5、所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警

所得稅貢獻(xiàn)率＝（應(yīng)納所得稅額／主營收入）*100%

如果該企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)企業(yè)水平，可能存在少計收入，多列成本費(fèi)用的情況。

6、主營業(yè)務(wù)收入變動率異常預(yù)警

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入

如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率低于行業(yè)平均變動率則企業(yè)可能存在少計不計主營業(yè)務(wù)收入的情況。

可以說，在“金稅三期”下，企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)異常，就有可能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不小的麻煩。因為在“金稅三期”系統(tǒng)升級之后，一旦動態(tài)數(shù)據(jù)比對出現(xiàn)偏差，系統(tǒng)便會自動預(yù)警，稅務(wù)局評估科的人員便會根據(jù)預(yù)警提示對企業(yè)賬目進(jìn)行查賬，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目確實存在問題，企業(yè)后續(xù)面臨的麻煩就不是當(dāng)初抵扣的那點(diǎn)稅款可以解決的。因而，在“金稅三期”下，企業(yè)或?qū)⒚媾R著史上最嚴(yán)的稅務(wù)監(jiān)管。那么，面臨如此嚴(yán)峻的形式，企業(yè)應(yīng)如何實現(xiàn)節(jié)稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險呢？

一、利用國家稅收政策，合理進(jìn)行稅收籌劃

可以說，在“金稅三期”背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)減少納稅支出，采用偷、漏、逃稅的方法，已經(jīng)很難再行得通。相反，企業(yè)只有真實、準(zhǔn)確地開具進(jìn)、銷項發(fā)票，才能從根本上解決企業(yè)稅負(fù)重的問題，也才能夠使企業(yè)獲得穩(wěn)定有序的發(fā)展環(huán)境。如今，企業(yè)已經(jīng)很難運(yùn)用非法手段實現(xiàn)減少納稅支出，但企業(yè)若想進(jìn)行合理節(jié)稅，卻并非無計可施。因為企業(yè)節(jié)稅可以通過利用國家優(yōu)惠稅收政策，合理進(jìn)行稅收籌劃的方式來進(jìn)行。如近年來，我國稅收優(yōu)惠政策頻出。國務(wù)院先后印發(fā)多項意見，鼓勵實行西部地區(qū)的財稅政策優(yōu)惠。同時，對喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠。因此，雖然“金稅三期”嚴(yán)監(jiān)管下，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和各項收支情況愈加透明，企業(yè)想在納稅申報方面非法“蒙混過關(guān)”已很難實行。但是企業(yè)若想進(jìn)行合法節(jié)稅，也可以利用國家稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行。如對于符合條件的企業(yè)而言，在霍爾果斯進(jìn)行公司注冊就是一個不錯的選擇。

二、重視企業(yè)財務(wù)管理，定期開展公司審計

在“金稅三期”監(jiān)管趨嚴(yán)的背景下，定期開展公司審計，也不失為有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的一種可行方法?？梢哉f，公司審計對于公司有序經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)財務(wù)安全而言具有至關(guān)重要的意義。審計作為一項具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，可以對企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)收支狀況作全面、客觀的分析和評估，從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在細(xì)小漏洞和財務(wù)報表中存在的微小問題，并向企業(yè)經(jīng)營者出具具有可行性的修改意見和建議。從而確保企業(yè)的財務(wù)報表更加準(zhǔn)確和安全，進(jìn)而能夠幫助企業(yè)把可能涉及的財稅風(fēng)險扼殺在搖籃階段，助力企業(yè)更好地防范財稅風(fēng)險。

未來，“金稅三期”將會進(jìn)一步提升稅收征管效率和征管水平。因此，企業(yè)要想在納稅申報嚴(yán)監(jiān)管下“安然度日”，必須時刻關(guān)注財稅政策動向，改善企業(yè)經(jīng)營管理水平。同時，企業(yè)經(jīng)營者還需學(xué)會利用國家優(yōu)惠稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)的合理節(jié)稅和高效運(yùn)營，積極有效防范稅務(wù)風(fēng)險。