注意！7個零申報錯誤實務(wù)案例分析！

在日常納稅申報操作中，有些財務(wù)人員對免稅、零應(yīng)納稅款與零申報未完全區(qū)分開，對零申報的理解仍存在誤解，下面以案例形式加以說明免稅、零應(yīng)納稅款與零申報。

一、什么是零申報
零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為零，可以進行零申報。但零申報并不僅僅指收入為零：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為零就可以零申報；
（2）增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；
（3）企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入、成本都為零才能零申報。


二、案例

1 、取得免稅收入只需零申報？
企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第2季度蔬菜銷售收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？
解析：
（1）這種情況是不可以零申報的。
（2）按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。


2 、月銷售額未達3萬元只需零申報？
我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。
解析：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區(qū)。
（2）按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。


3、當期未取得收入只需零申報？
我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票30份，進項稅額20000元，已經(jīng)做了進項稅認證，但沒有取得收入，請問可以零申報嗎？
解析：
（1）雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。
（2）正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。


4、 企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？
“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”
解析：
企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。


5、已預(yù)繳稅款只需零申報？
企業(yè)提供建筑服務(wù)，同時銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度企業(yè)提供建筑服務(wù)取得不含稅收入10萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報了？
解析：
（1）雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理；
（2）應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。


6、取得未開票收入只需零申報？
增值稅一般納稅人，2018年7月增值稅應(yīng)稅銷售額1000萬元（未開票收入），銷項稅額160萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票35份，進項稅額160萬元，未認證。企業(yè)是否可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。
解析：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當期收入1000萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。


7、籌建期可做零申報？
籌建期的新辦企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2018年7月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？
解析：
（1）籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。
（2）如果當期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當期進項稅額。