中國(guó)最新國(guó)際稅收協(xié)定（國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容）

一、國(guó)際重復(fù)課稅

（一）稅收管轄權(quán)：屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)國(guó)家在征稅方面的主權(quán)范圍。

（二） 國(guó)際稅收：

是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分 別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

（三）國(guó)際重復(fù)征稅

（1）含義：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅

（2）類(lèi)型：3 種

1.法律性國(guó)際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

2.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對(duì)不同納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

3.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅：各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)合稅制度，有可能對(duì)同一征稅對(duì)象可能征收 幾種稅

（3）產(chǎn)生的前提條件：納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化 產(chǎn)生的根本原因：各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊

包括以下幾種情形：

（1）居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

（2）居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊

（3）地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

二、國(guó)際稅收協(xié)定

定義：國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅 事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議或條 約。

包括以下幾種情況：

1.按照處理的稅種不同：所得稅的國(guó)際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅的國(guó)際稅收協(xié)定。

2.按照所涉及的締約國(guó)數(shù)量不同：雙邊國(guó)際稅收協(xié)定、單邊國(guó)際稅收協(xié)定。

3.按照處理問(wèn)題的廣度不同：綜合性國(guó)際稅收協(xié)定、單項(xiàng)國(guó)際稅收協(xié)定。 國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

1.協(xié)定適用范圍。

2.基本用語(yǔ)的定義。

3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。

4.避免雙重征稅的辦法。

5.稅收無(wú)差別待遇。

6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅。

三、國(guó)際反避稅與國(guó)際稅收合作

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（簡(jiǎn)稱(chēng) beps）是指跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成 對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕。

為此，2012 年 6 月，二十國(guó)集團(tuán)（g20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議同意通過(guò)國(guó)際合作應(yīng)對(duì) beps 問(wèn)題，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（oecd）開(kāi)展研究，自此 beps 項(xiàng)目啟動(dòng)，我國(guó)由財(cái)政部和稅務(wù)總局以 oecd 合作伙伴身份積極參與。