外貿(mào)出口退稅賬務處理實例(外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務處理舉例)

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時：

借：庫存商品-庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，確認收入，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入（出口收入）

（3）根據(jù)退稅申報的數(shù)據(jù)：

借：其他應收款－應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

（4）收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：其他應收款－應收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務機關(guān)申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退消費稅款：借：其他應收款－應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）