什么稅種計入稅金及附加(計入稅金及附加的稅種有哪些)
他們只所以要反復(fù)詢問，是因為他們不懂得各稅會計處理原理，只會比葫蘆畫瓢，一旦覺得有問題，卻沒有原則更沒有思路去解決。
那么，18個稅種中哪些稅要計入“稅金及附加”？哪些稅不計入“稅金及附加”？
18個稅種中哪些稅要計入“應(yīng)交稅費(fèi)”？哪些稅不計入“應(yīng)交稅費(fèi)”？
會計處理的原理是什么？且聽閑云細(xì)細(xì)道來。
一、稅金及附加
涉稅會計分錄，最基本的2筆會計分錄是：
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交*稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交*稅
貸：銀行存款
繳納稅款的分錄沒什么難度，關(guān)鍵是計提稅款的分錄，有的小伙伴就不論什么稅，全部、統(tǒng)統(tǒng)、一律計入“稅金及附加”。
溫柔地說，這樣做是大錯特錯的！
嚴(yán)肅地說，這樣做是會涉嫌偷漏稅的！
why?
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
從上邊等式中，我們可以看出，“稅金及附加”不僅是個會計科目，更是利潤表項目，計入“稅金及附加”與否，直接影響企業(yè)會計利潤總額，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。
那么18個稅種，哪些稅不通過“稅金及附加”核算呢？
1.增值稅
既然“稅金及附加”是個損益類科目，而增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的利潤總額，必然不會在“稅金及附加”核算。
增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”這個資產(chǎn)負(fù)債科目核算。
如果進(jìn)項稅不能抵扣應(yīng)該計入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，也不會計入“稅金及附加”。
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是針對經(jīng)營成果征收的稅，即對經(jīng)營所得征稅，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)，“稅金及附加”影響的是“營業(yè)利潤”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，而是在“所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。
3.車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅
此5種稅，作為取得資產(chǎn)的代價，需要計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不能計入損益，所以不能計入“稅金及附加”
綜上所述，18個稅種中，地契關(guān)車增得煙共7個稅種不計入“稅金及附加”科目。
二、應(yīng)交稅費(fèi)
“應(yīng)交稅費(fèi)”是總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交及實交情況。
通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并按期與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
而企業(yè)交納的耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、車輛購置稅和印花稅（自行貼花），發(fā)生即繳納，類似于按次繳納，因而不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
綜上所述，18個稅種中，地契關(guān)車印不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。
三、18種稅會計分錄
1.個人所得稅
計提時：
借：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
-養(yǎng)老（公司承擔(dān)部分）
-醫(yī)療（公司承擔(dān)部分）
-失業(yè)（公司承擔(dān)部分）
-生育（個人不繳）
-工傷 （個人不繳）
-住房公積金（公司承擔(dān)部分）
發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
其他應(yīng)收款-個人(社保等個人承擔(dān)部分)
銀行存款
繳納保險時：
借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老（公司承擔(dān)部分）
-醫(yī)療（公司承擔(dān)部分）
-失業(yè)（公司承擔(dān)部分）
-生育
-工傷
-住房公積金（公司承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款-個人(社保等個人承擔(dān)部分)
貸：銀行存款
繳納個稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款
2. 消費(fèi)稅
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計入該項目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3.增值稅
增值稅處理較為復(fù)雜，在以后專題講解，敬請期待。
4.環(huán)保稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理
按次申報繳納時
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5.資源稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
繳納時
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6.土地増值稅
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7 .房產(chǎn)稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8.土地使用稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9. 車船稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
10. 印花稅
（1）按合同自貼花：企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11. 城市維護(hù)建設(shè)稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
12. 企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的計提和繳納，涉及遞延稅款的處理，后續(xù)專題講解，敬請期待。
13.耕地占用稅
企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時
借：在建工程
貸：銀行存款
14.車輛購置稅
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15. 契稅
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16.煙葉稅
收購時
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅
繳納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)--煙葉稅
貸:銀行存款
17.關(guān)稅
計提時
借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
貸：銀行存款
18.船舶噸稅
計提時
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅
繳納時
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅