匯算清繳調(diào)整事項是什么(匯算清繳調(diào)整事項有哪些)

2020年度的所得稅匯算清繳又要開始了，對于匯算清繳時，常見的調(diào)整事項匯總?cè)缦拢?/p>

一、 業(yè)務招待費超支

業(yè)務招待費可稅前扣除金額=min（收入*0.5%，業(yè)務招待費發(fā)生額*60%）。也就是說可扣除的上限為實際發(fā)生額的60%，如果實際發(fā)生額的60%，高于收入的千分之五，則，可抵扣的上限為收入的千分之五。

二、 滯納金罰款等營業(yè)外支出項目

匯算清繳時，需要對營業(yè)支出中的項目進行逐項分析。對于不能稅前扣除項目要進行納稅調(diào)增，比如：滯納金罰款、行政罰款支出等。

三、 計提的應收賬款、其他應收款壞賬準備

對于公司根據(jù)會計政策計提的應收賬款和其他應收款壞賬準備則要進行對應的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的壞賬準備余額進行納稅調(diào)減。對當年度應納稅所得額的影響其實就是壞賬準備余額的變動。

由于計提的壞賬準備是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。

四、 計提的存貨跌價準備

對于公司根據(jù)會計政策計提的存貨跌價準備則要進行對應的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的貨跌價準備余額進行納稅調(diào)減。對當年度應納稅所得額的影響其實就是貨跌價準備余額的變動。

由于計提的貨跌價準備是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。

五、 預提費用

對于公司年底計提的預提費用則要進行對應的納稅調(diào)增。同時，對于上年度計提的預提費用余額進行納稅調(diào)減。對當年度應納稅所得額的影響其實就是預提費用余額的變動。

由于計提的預提費用是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。

六、 固定資產(chǎn)加速折舊

如果公司當年度選擇固定資產(chǎn)加速折舊，則對應的進行納稅調(diào)減。

由于固定資產(chǎn)加速折舊是時間性差異，對應的確定相應的遞延所得稅費用和遞延所得稅負債。