公務(wù)交通補(bǔ)貼需要交個(gè)稅嗎(交通補(bǔ)貼需要交個(gè)稅嗎)

《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函2006245號(hào)）

在公務(wù)用車制度改革期初，國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)199958號(hào)）就明確了關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅的問題。該文件規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地稅局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　此后，國家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函2006245號(hào)），具體規(guī)定為：
　　一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、具體計(jì)征方法，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)199958號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　上述文件明確了不論是以現(xiàn)金形式還是票據(jù)報(bào)銷等方式取得由于公務(wù)用車制度改革而發(fā)生的車補(bǔ)，都是個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在支付個(gè)人車補(bǔ)時(shí)，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

在實(shí)務(wù)中，納稅人對(duì)“扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用”十分關(guān)注，是不是各省稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此都作出了扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定呢？據(jù)查詢，目前只有少數(shù)省級(jí)稅務(wù)部門有此規(guī)定。

一、有扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、遼寧省

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確公務(wù)用車制度改革后個(gè)人所得稅政策的通知》（遼地稅發(fā)200976號(hào)）第三條規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位，其職工以現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷方式取得的車改補(bǔ)貼收入，均扣除70%的公務(wù)費(fèi)用后并入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除最高限額為每月2500元，超過的部分并入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。未備案的公務(wù)用車改革單位，其向職工個(gè)人支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼或限額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷的公務(wù)用車費(fèi)用，均應(yīng)全額并入當(dāng)月工資薪金中征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)遼寧省該文件的規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的公務(wù)用車補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)為公務(wù)用車補(bǔ)貼的70%，但最高限額每月不得超過2500元。但需要企業(yè)特別注意的是，實(shí)行公務(wù)用車制度改革應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)核實(shí)后報(bào)省局備案，未備案的公務(wù)用車改革單位發(fā)放或報(bào)銷的公務(wù)用車費(fèi)用，需全部并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

2、大連市

《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整公務(wù)用車費(fèi)用及通訊公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（大地稅函20107號(hào)）文件規(guī)定：公務(wù)用車費(fèi)用每人每月不得超過2,700元。實(shí)際發(fā)生額不超過2,700元的，按實(shí)際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生額超過2,700元的，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3、吉林省

《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得的公車改革補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（吉地稅發(fā)200769號(hào)）第三條規(guī)定：個(gè)人從本單位取得的符合前兩項(xiàng)規(guī)定條件的公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入(以下簡稱補(bǔ)貼收入)，公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除；超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。

4、深圳市

深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)（深地稅發(fā)2007186號(hào)）規(guī)定：公務(wù)用車改革后，單位為員工報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，在給予企業(yè)所得稅稅前扣除的同時(shí)應(yīng)并入員工個(gè)人工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

5、西藏自治區(qū)

《西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊費(fèi)補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（藏國稅發(fā)200683號(hào)）第二條公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：為體現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入和稅收公平原則，根據(jù)近年來全區(qū)實(shí)際發(fā)放公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊費(fèi)情況，現(xiàn)將公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)制定如下：公務(wù)用車補(bǔ)貼每人每月600元,通訊費(fèi)補(bǔ)貼每人每月400元。

6、寧夏回族自治區(qū)

《寧夏回族自治區(qū)人民政府關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征免個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（寧政函2006123號(hào)）規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車制度改革單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，允許在個(gè)人所得額中扣除一定公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后征收個(gè)人所得稅。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：以現(xiàn)金支付的，每人每月扣除費(fèi)用不超過1200元；憑票報(bào)銷的，每人每月扣除費(fèi)用不超過1800元。憑票報(bào)銷的費(fèi)用包括：燃油(燃?xì)?費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)險(xiǎn)、車險(xiǎn))、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)。

7、云南省

《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（云地稅二字200637號(hào)）規(guī)定：我省個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得公務(wù)用車和通訊補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，目前做調(diào)查研究，待省政府批準(zhǔn)確定后執(zhí)行。在省政府尚未批準(zhǔn)確定以前，暫不作公務(wù)費(fèi)用的扣除。

8、黑龍江省

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊費(fèi)補(bǔ)貼有關(guān)公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（黑地稅函200611號(hào)）第一條規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車改革的黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位交通費(fèi)用補(bǔ)貼每人每月扣除1,000元，超出部分計(jì)征個(gè)人所得稅。其他形式的交通費(fèi)補(bǔ)貼一律計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、山東省

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（魯?shù)囟惗?00515號(hào)）第二條規(guī)定：關(guān)于機(jī)關(guān)車改補(bǔ)貼收入征免個(gè)人所得稅問題按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)199958號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定。由于我省目前尚未進(jìn)行公務(wù)用車制度改革，對(duì)個(gè)別地區(qū)和單位發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)用車補(bǔ)貼，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

按照魯?shù)囟惗?00515號(hào)文件的規(guī)定，因文件下發(fā)時(shí)山東省未進(jìn)行車改，單位發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼應(yīng)全部并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅。截止目前為止，山東省再未出臺(tái)文件對(duì)公務(wù)用車補(bǔ)貼個(gè)人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)做相關(guān)規(guī)定。但提醒企業(yè)注意的是，該文件是針對(duì)機(jī)關(guān)單位公務(wù)用車補(bǔ)貼做出的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)單位是否具有約束性并不確定，但山東省內(nèi)大部分企業(yè)仍參照該文件執(zhí)行，將發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼全部并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

通過以上各省市的政策規(guī)定，我們可以看出對(duì)于公務(wù)用車補(bǔ)貼稅前扣除各省市標(biāo)準(zhǔn)不一，進(jìn)行公務(wù)用車改革的單位發(fā)放給職工公務(wù)用車補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)該參照單位所在省市的具體規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算扣繳相關(guān)的個(gè)人所得稅。

10、內(nèi)蒙古自治區(qū)

《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（內(nèi)財(cái)稅〔2016〕376號(hào)）：我區(qū)公務(wù)用車制度改革實(shí)施后，經(jīng)自治區(qū)公務(wù)用車改革領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，各級(jí)黨政機(jī)關(guān)(包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位)有關(guān)人員在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)在稅前扣除。

11、廣西壯族自治區(qū)

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)）：對(duì)企業(yè)職工公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)劃分為高級(jí)管理人員和其他人員兩檔處理，具體為：

（一）高級(jí)管理人員每人每月1950元；

（二）其他人員每人每月1200元。

12、海南省

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)）：企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許在以下公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（一）?？?、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級(jí)管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級(jí)管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

13、甘肅省

《甘肅省財(cái)政廳 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個(gè)人所得稅問題的通知》（甘財(cái)稅法〔2018〕15號(hào)）：

（二）對(duì)其他企事業(yè)單位實(shí)施公務(wù)用車改革發(fā)放的公務(wù)交通補(bǔ)貼，按以下原則確定扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1.比照本地區(qū)黨政機(jī)關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)按照行政單位相應(yīng)級(jí)別分三級(jí)確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3.職工個(gè)人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼超過以上扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)扣除；不足標(biāo)準(zhǔn)的，按發(fā)放金額據(jù)實(shí)扣除。

（三）個(gè)人取得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，或沒有實(shí)行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

14、河北省

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)200946號(hào)）：

一、各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

二、各級(jí)行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

15、河南省

《河南省財(cái)政廳河南省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（豫財(cái)稅政201582號(hào)）：

一、因公務(wù)用車制度改革，省級(jí)及以下各級(jí)黨政機(jī)關(guān)(包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位)職工按規(guī)定取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。

二、本通知自2015年11月1日起執(zhí)行。

16、山西省

《山西省人民政府辦公廳關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得公務(wù)交通補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（晉政辦發(fā)2015121號(hào)） ：對(duì)已進(jìn)行公務(wù)用車制度改革的各級(jí)黨政機(jī)關(guān)（包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位）的有關(guān)人員按規(guī)定取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅時(shí)，公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山西省公務(wù)用車制度改革總體方案》（晉辦發(fā)〔2015〕45號(hào)）確定的公務(wù)交通補(bǔ)貼實(shí)際發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

其他事業(yè)單位和企業(yè)開展公務(wù)用車制度改革后，對(duì)其單位高層、中層以及其他管理人員按規(guī)定取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅時(shí)，公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)可參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

17、陜西省

《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得的補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（陜財(cái)稅201510號(hào)） ：

一、對(duì)黨政機(jī)關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工按規(guī)定取得的公車改革補(bǔ)貼收入，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)全額扣除。

　　二、對(duì)其他企業(yè)事業(yè)單位職工取得的公車補(bǔ)貼收入，暫按公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除，超出部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)比照《陜西省省級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案》規(guī)定的黨政機(jī)關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，扣除標(biāo)準(zhǔn)上限為：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月1690元;企業(yè)各部門經(jīng)理等中層管理者每人每月1040元;其他人員每人每月650元。

三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。

18、安徽省

《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第1號(hào)） ：

一、個(gè)人因?qū)嵤┕珓?wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、我省個(gè)人公務(wù)交通費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照省直機(jī)關(guān)公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案、省轄市公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案明確的公車改革適用范圍內(nèi)相應(yīng)職級(jí)人員對(duì)應(yīng)的公務(wù)用車貨幣補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)確定。各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)省直機(jī)關(guān)公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案、市公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案和本公告，公告管轄范圍內(nèi)個(gè)人所得稅允許扣除公務(wù)交通費(fèi)用的具體標(biāo)準(zhǔn)，并層報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、個(gè)人取得超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，或取得不屬于公務(wù)用車改革實(shí)施方案適用范圍的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，無論是直接計(jì)入月工資薪金的，或是采用限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，凡按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；凡不按月發(fā)放的，分解到所屬月份與該月份工資、薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、本公告自發(fā)布之日起施行，此前未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

19、天津市

《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2017年第7號(hào)） ：

一、個(gè)人取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用后，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補(bǔ)貼，或以報(bào)銷方式支付給個(gè)人的辦公通訊費(fèi)用，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元（含500元）。其中，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補(bǔ)貼，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財(cái)政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元（含500元）。

三、本公告自2017年11月1日起施行?！蛾P(guān)于單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（津地稅所〔2007〕18號(hào)）及《關(guān)于〈關(guān)于單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（津地稅個(gè)所〔2009〕5號(hào)）同時(shí)廢止。

二、并入工資薪金

1、湖南

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)199958號(hào))規(guī)定：

經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)將個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅的問題明確如下：

　　一、關(guān)于通訊補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題

　　單位為個(gè)人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的，可不并入“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，一律并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、北京

京地稅個(gè)2002116號(hào) 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)公司員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)征收個(gè)入所得稅問題的批復(fù)：北京市地方稅務(wù)局第二稽查分局：你局《關(guān)于央視索福瑞媒體研究有限公司員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》（京地稅稽二200136號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

對(duì)企、事業(yè)單位未按市財(cái)政局京財(cái)行2000394號(hào)文件規(guī)定實(shí)行通訊制度改革，為個(gè)人手機(jī)（包括無線尋呼機(jī)）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)，應(yīng)區(qū)分不同情況征收個(gè)人所得稅：

一、單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取金額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。

二、單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

此前規(guī)定與上述規(guī)定不一致的，按上述規(guī)定執(zhí)行。

3、新疆

《關(guān)于上報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)減免稅和不征稅項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》（新地稅發(fā)200623號(hào)）：并入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)稅。

三、申報(bào)操作

符合標(biāo)準(zhǔn)的通訊補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼填寫在個(gè)人所得稅申報(bào)表哪一欄?

　　留言時(shí)間：2021-03-29

　　納稅人所屬地：河北

　　問題內(nèi)容：是填寫在免稅收入一欄?還是填寫在其他扣除項(xiàng)目中“其他”一欄呢?

　　答復(fù)機(jī)構(gòu)：河北省稅務(wù)局

　　答復(fù)時(shí)間：2021-03-30

　　答復(fù)內(nèi)容：您好!您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

　　根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅發(fā)200946號(hào))規(guī)定：一、各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼(包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

　　二、各級(jí)行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣?縣以上)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼(包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式)暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅;各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅;當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼(包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式)全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào))《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》填表說明：第10列“免稅收入”：填寫納稅人各所得項(xiàng)目收入總額中，包含的稅法規(guī)定的免稅收入金額。其中，稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算”，對(duì)稿酬所得的收入額減計(jì)的30%部分，填入本列。

　　第16～21列“其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額。