工資總額包括哪些社保(工資總額包括哪些)

一、稅法概念

工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

二、工資薪金合理性把握

“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

三、工資薪金總額不包含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本、補(bǔ)充）和住房公積金

稅法中的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。同樣道理，“工資薪金總額”自然也不應(yīng)包含補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等。

注：屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、工資薪金總額不包含辭退福利、解約補(bǔ)償?shù)?/strong>

事實(shí)上，這兒就是一個(gè)簡(jiǎn)單、直接的“工資薪金”概念。無(wú)論在稅法還是會(huì)計(jì)中，“工資薪金”都是與“解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償金”或者“辭退福利”單獨(dú)進(jìn)行反映的。

五、工資薪金總額包含個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅

其實(shí)，上述個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅，乃是屬于個(gè)人支出；這與個(gè)人領(lǐng)了工資，去商場(chǎng)買(mǎi)衣服、去餐館吃飯一樣，不能說(shuō)這個(gè)錢(qián)花了，就找老板說(shuō)沒(méi)發(fā)工資。

六、工資與福利之區(qū)別

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)”文件規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出。否則，作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

比如說(shuō)，每個(gè)月發(fā)300元伙食補(bǔ)助，合在工資表里一起（其實(shí)，另行制表道理也是一樣，關(guān)鍵是每個(gè)月都發(fā)），那就作為工資。而如果中秋發(fā)了1000元節(jié)日補(bǔ)助，那就是作為職工福利。

七、關(guān)于勞務(wù)派遣分析

（一）直接支付給勞務(wù)派遣公司，則屬于勞務(wù)費(fèi)支出；