明細賬和輔助明細賬的區(qū)別(輔助賬和明細賬的區(qū)別)

我們現(xiàn)在以案例的方式，給大家講述28號公告之相關(guān)輔助賬填寫的那些事兒。

案例：z公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，假如z公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費用化支出條件，a項目直接消耗的材料費用為130萬元，人工費用20萬元，合計費用為150萬元。

一

研發(fā)費用支出的記賬憑證

那本案例研發(fā)費用支出的記賬憑證如何寫？

借：研發(fā)支出-費用化支出- a項目-直接投入（大類）-原材料 130萬

貸：原材料 130萬元

借：研發(fā)支出-費用化支出-a項目-人員人工-工資、獎金 20萬

貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬元

二

記賬憑證歸集到明細賬

到財務(wù)表（利潤表）

第一步

研發(fā)支出科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用（研究與開發(fā)費）

借：管理費用（研究與開發(fā)費） 150萬

貸：研發(fā)支出-費用化支出- a項目-直接投入 130萬

研發(fā)支出-費用化支出-a項目-人員人工 20萬

第二步

管理費用（研究與開發(fā)費）科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤 150萬

貸：管理費用（研究與開發(fā)費） 150萬

第三步

生成利潤表

在利潤表中已經(jīng)將“研發(fā)費用“單列，數(shù)據(jù)來源于會計科目管理費用（研究與開發(fā)費）。

三

填寫輔助

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企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

四

申報享受

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企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>