衍生金融負(fù)債屬于什么科目(衍生金融負(fù)債包括哪些科目)

二、編報主體及編報口徑

本表由分（子）公司按合并報表口徑以及母公司口徑分別編報。本表由直接從事衍生品交易業(yè)務(wù)的企業(yè)填列。

三、主要項目編制說明

1、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債應(yīng)按照本期企業(yè)從事的衍生品交易業(yè)務(wù)的全口徑填列，既包括作為套期工具并采用套期會計核算的衍生品，也包括非套期工具采用金融工具準(zhǔn)則要求核算的衍生品。

2、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債需要按照衍生品的類型，進(jìn)一步劃分為商品&金融、期權(quán)&非期權(quán)，其中非期權(quán)類衍生品還需要進(jìn)一步劃分場內(nèi)交易（含場外交易場內(nèi)結(jié)算）、場外交易（不含場外交易場內(nèi)結(jié)算）填報。

3、被套期項目資產(chǎn)、被套期項目負(fù)債，根據(jù)企業(yè)作為公允價值套期已確定的未確認(rèn)承諾累計公允價值變動收益或損失所形成的被套期項目資產(chǎn)、被套期項目負(fù)債填報。

目前總部層面僅允許企業(yè)對已確定的未確認(rèn)承諾采用公允價值套期的核算模式作為被套期項目核算，其他套期業(yè)務(wù)滿足套期會計核算要求的原則上應(yīng)按照現(xiàn)金流量套期模式核算。

4、期初余額，應(yīng)根據(jù)相關(guān)項目年初余額區(qū)分年初初始成本、公允價值變動余額分別填列，其中：初始投資成本只允許期權(quán)類衍生品填列，非期權(quán)類衍生品項目不得填列。

5、本期變動

（1）“初始成本增加”按照本期企業(yè)購入期權(quán)付出的初始價款（衍生金融資產(chǎn)）或簽出期權(quán)取得的初始價款/期權(quán)費（衍生金融負(fù)債）的金額填列。

（2）“公允價值變動凈額”反應(yīng)所有衍生工具的公允價值變動，包括：公允價值變動增加、公允價值變動減少以及沖回期初計價期未結(jié)束的衍生工具公允價值變動余額的金額。

為了完整反映本期所有衍生金融工具的公允價值變動金額，所有衍生工具（包括：未交割+已交割）的公允價值變動必須先全額通過“m02公允價值變動凈額”移動類型在衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債科目歸集核算，對于本期末已交割的衍生金融工具再通過“m12公允價值變動凈額處置轉(zhuǎn)出”移動類型轉(zhuǎn)出。

6、本期處置項目反應(yīng)本期處置或計價期結(jié)束，需要結(jié)轉(zhuǎn)減少的衍生工具金額，區(qū)分初始成本處置減少金額、公允價值變動處置減少金額分別填列。

7、補充信息，由委托聯(lián)合石化開展套期業(yè)務(wù)的企業(yè)根據(jù)衍生品損益的掛賬情況進(jìn)行填列。

四、主要表間關(guān)系

本表“衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債”年初余額、期末余額合計數(shù)應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的“年初數(shù)”、“期末數(shù)”一致。