年度審計計劃的基本內(nèi)容不包括(年度審計計劃的基本內(nèi)容)
一、初步業(yè)務(wù)活動
（1）三目標(biāo)/三內(nèi)容
內(nèi)容：實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序/評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況/達(dá)成一致意見
目的：管理層誠信/具備獨立性和專業(yè)勝任能力/不存在誤解
（2）審計的前提
客觀方面：存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
主觀方面：管理層認(rèn)可并理解他的責(zé)任
（3）(執(zhí)行審計工作的前提)
1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映
2.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制
3.允許注冊會計師接觸所有必要的信息和人員
（4）審計業(yè)務(wù)約定書
特殊考慮：
1.組成部分的審計： 母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要決定是否向組
成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書
2.連續(xù)審計 :注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議
（5）審計業(yè)務(wù)約定條款的變更
合理：環(huán)境變化；存在誤解變審閱或除了商定程序以外的相關(guān)服務(wù)：不提及
變商定程序：可以提及
不合理：范圍受限/超過被審計單位控制的限制→不能變更 --解約；報告
二、總體審計策略和具體審計計劃
（1）重要性含義：
錯報單獨或匯總起來影響報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策
定性+定量
考慮整體而非個別
重要性水平的確定
（2）報表整體重要性水平
注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定重要性，但不考慮與具體項目相關(guān)的固有不確定性
報表整體重要性水平=基準(zhǔn)*百分比
基準(zhǔn)的選擇
考慮因素：
財務(wù)報表要素
是否存在財報使用者特別關(guān)注的項目
被審計單位性質(zhì)、所處生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境
所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
基準(zhǔn)的相對波動性
基準(zhǔn)示例
1.盈利水平穩(wěn)定：經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤
2.盈利和虧損交替發(fā)生，微利或微虧：過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前
利潤或營業(yè)收入
3.研發(fā)中心：成本與營業(yè)費用總額
4.新設(shè)企業(yè)：總資產(chǎn)
5.新興行業(yè)：營業(yè)收入
6.開放式基金：凈資產(chǎn)
7.公益基金：捐贈收入或支出
百分比的確定：1%-5%
基準(zhǔn)與百分比的關(guān)系： 百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對
應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入對應(yīng)的百分比要高
（3）特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
不是必須要有
（4）實際執(zhí)行的重要性
（實際工作使用）
定義：注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金
額，旨在將未更和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的
可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>
實際執(zhí)行的重要性=報表整體重要性水平或特定類別的重要性水平*百分比
百分比：
50%（從嚴(yán)）
1.首次接受業(yè)務(wù)委托
2.評估的總體風(fēng)險較高
3.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
4.以前年度調(diào)整較多
（從寬）
1.評估的總體風(fēng)險較低
2.內(nèi)控運行有效
3.以前年度調(diào)整較少
運用：1+3（超過的、舞弊的、匯總的、低估的）
（5）明顯微小錯誤臨界值
金額的確定
無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境單獨或匯總起來都是明顯微不足道的 低于明顯微小臨界值的錯報無需累積
明顯微小≠不重大
明顯微小錯誤臨界值=報表整體重要性水平*百分比（3%-5%，通常不超過10%）
考慮因素
以前年度審計中識別出的錯報（包括已更和未更錯報）的數(shù)量和金額
重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望
金額越低，越從嚴(yán)
（6）錯報
定義（兩方面）
某一財務(wù)報表項目的金額、分類或列報，與按照適用的財務(wù)報告編制基
礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報之間存在的差異。
根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，
需要對金額、分類或列報作出的必要調(diào)整。
分類：事實錯報；判斷錯報；推斷錯報。
注意：①并不是連續(xù)審計就可以從寬；②調(diào)整較多主要強(qiáng)調(diào)的是數(shù)量而不是金額