不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用有哪些(增值稅價(jià)外費(fèi)用有哪些)

一、價(jià)外費(fèi)用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。

3、按照國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算和繳納增值稅的項(xiàng)目。

企業(yè)在日常核算和管理應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額計(jì)算和繳納增值稅時(shí)，對(duì)有些不應(yīng)納入銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)需要重點(diǎn)關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額是不需要繳納增值稅，是價(jià)外稅；再比如，受托加工應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅，則代收代繳的稅項(xiàng)是不需要繳納增值稅的；另外，承運(yùn)部門運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的的代墊運(yùn)費(fèi)，同樣的也不屬于價(jià)外費(fèi)用，在此需要強(qiáng)調(diào)的是，不屬于價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的要求規(guī)范運(yùn)作和處理，否則會(huì)按照價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

三、價(jià)外費(fèi)用為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。

我們知道，價(jià)外費(fèi)用按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般會(huì)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目，因此在進(jìn)行增值稅計(jì)算和繳納時(shí)，應(yīng)將在“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”中核算的價(jià)外費(fèi)用，及時(shí)準(zhǔn)確歸集計(jì)算價(jià)外費(fèi)用的增值稅銷項(xiàng)稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價(jià)外費(fèi)用納稅義務(wù)確認(rèn)的發(fā)生時(shí)間。對(duì)于隨同產(chǎn)品銷售時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；對(duì)于當(dāng)期不需要確認(rèn)的價(jià)外費(fèi)用，則需要根據(jù)價(jià)外費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實(shí)際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來確定增值稅銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用為含稅收入，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計(jì)算公式為，價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價(jià)外費(fèi)用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。