財(cái)務(wù)成本包括哪些費(fèi)用(財(cái)務(wù)成本包括什么費(fèi)用)

02 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理控制方案

一、財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其它財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

根據(jù)上述定義，財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體構(gòu)成如下。

財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成一覽表

財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目	說 明
財(cái)務(wù)費(fèi)用	利息支出	◆ 指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額
匯兌損失	◆ 指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額
金融機(jī)構(gòu) 手續(xù)費(fèi)	◆ 指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)得到其它金融服務(wù)需支付的手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等
其它財(cái)務(wù)費(fèi)用	◆ 指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用、為了籌集資金而負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)等

說明：1．“利息支出”這項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)填報(bào)企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利息凈支出；

2．“其它財(cái)務(wù)費(fèi)用”之“擔(dān)保費(fèi)”，若企業(yè)給其它單位做擔(dān)保所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，而不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理控制方案

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)一般會(huì)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃，因投資、擴(kuò)展業(yè)務(wù)而選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)，如向銀行錯(cuò)款、發(fā)行債券等。由此而產(chǎn)生的利息支出，在企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出中的比例越來越大。

同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在融資、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算、外幣兌換、國(guó)際金融及投資發(fā)行債券的過程中，都需要金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)。因此，會(huì)使企業(yè)在接受這些服務(wù)時(shí)所支出的手續(xù)費(fèi)大幅增長(zhǎng)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用管理控制方案

一、目的

為指導(dǎo)財(cái)務(wù)部工作人員有目的的做好財(cái)務(wù)費(fèi)用控制工作，確保企業(yè)資金產(chǎn)生的利潤(rùn)最大化，特制定本方案。

二、適用范圍

本方案可用來指導(dǎo)財(cái)務(wù)費(fèi)用日常登記、核算以及控制等工作事項(xiàng)的開展。

三、做好財(cái)務(wù)費(fèi)用的日常登記工作

按財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生進(jìn)行如實(shí)登記是做好財(cái)務(wù)費(fèi)用核算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用控制工作的前提和基礎(chǔ)。為了明確地統(tǒng)計(jì)出財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體支出項(xiàng)目，本公司將利息支出、匯兌損失進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，尤其是利息支出。具體如下。

財(cái)務(wù)費(fèi)用登錄與分析表

編號(hào)： 月份： 年 月

項(xiàng) 目	行次	本月數(shù)	本月累計(jì)數(shù)	上年期間數(shù)
一、利息支出凈額	1
1．利息支出	2
（1）國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期借款利息支出	3
其中：本分子公司并表單位借款利息	4
股份公司其它并表單位借款利息	5
集團(tuán)公司及所屬單位借款利息	6
其它關(guān)聯(lián)單位借款利息	7
銀行借款利息	8
其它借款利息	9
（2）外資長(zhǎng)期借款利息支出	10
（3）應(yīng)付債券利息	11
其中：應(yīng)付本分子公司并表單位債券利息	12
應(yīng)付股份公司其它并表單位債券利息	13
應(yīng)付集團(tuán)公司及所屬單位債券利息	14
應(yīng)付其它關(guān)聯(lián)單位債券利息	15
應(yīng)付其它債券利息	16
（4）短期借款利息支出	17
其中：本分子公司并表單位借款利息	18
股份公司其它所屬單位借款利息	19
集團(tuán)公司及所屬單位借款利息	20
其它關(guān)聯(lián)單位借款利息	21
銀行借款利息	22
其它借款利息	23
2．利息收入	24
（1）本分子公司并表單位利息收入	25
（2）股份公司其它并表單位利息收入	26
（3）集團(tuán)財(cái)務(wù)公司利息收入	27
（4）其它集團(tuán)公司及所屬單位利息收入	28
（5）其它關(guān)聯(lián)單位利息收入	29
（6）其它外部單位利息收入	30
二、匯兌凈損失	31
1．匯兌損失	32
2．匯兌收益	33
財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)	34
備注：資本化利息小計(jì)	35
其中：本分子公司并表單位借款利息	36
股份公司其它并表單位借款利息	37
集團(tuán)公司及所屬單位借款利息	38
其它關(guān)聯(lián)單位借款利息	39
銀行借款利息	40
其它借款利息	41

說明：因本公司“其他財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目較少，在表中尚未體現(xiàn)出來。

四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

公司在發(fā)生上述財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中進(jìn)行核算，并可根據(jù)本公司的實(shí)際情況和核算要求，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)備明細(xì)科目，并對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。具體步驟如下。

1. 銀行存款
2. 應(yīng)付利息
3. 庫(kù)存現(xiàn)金
4. 財(cái)務(wù)費(fèi)用
5. 本年利潤(rùn)

需要說明的是，公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)舉借的專門借款所發(fā)生的利息支出，按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，應(yīng)計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目中，不應(yīng)再作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。

五、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的對(duì)策與措施

根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)、核算的結(jié)果，總會(huì)計(jì)師可針對(duì)各項(xiàng)支出分析財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生的原因，據(jù)此制定出降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用、處理好財(cái)務(wù)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)效益之關(guān)系的對(duì)策與辦法。具體如下。

（一）利息支出控制措施

1．做好資金計(jì)劃管理與投資決策工作

（1）根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況，分析資金流向、資金總量和需求總量，評(píng)估投資能力，選擇能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)要求的投資項(xiàng)目。

（2）根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征，選擇投資領(lǐng)域。

（3）加強(qiáng)投資效果的分析、研究，做好投資可行性分析工作。

2．資金運(yùn)用應(yīng)側(cè)重于重點(diǎn)產(chǎn)品和效益產(chǎn)品

運(yùn)用abc分類法將公司現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行分類，并進(jìn)行區(qū)別管理：a類為利潤(rùn)豐厚的產(chǎn)品，資金供應(yīng)重點(diǎn)傾斜；b類為利潤(rùn)較低的產(chǎn)品，資金供應(yīng)加以控制，以防超儲(chǔ)積壓；c類為滯銷品，資金供應(yīng)嚴(yán)格審核，以促銷庫(kù)存為主。

3．量力舉債，盡可能利用低成本負(fù)債方式

（1）科學(xué)、合理地確定資金的需求量，預(yù)估未來某一時(shí)間公司的還債能力。

（2）合理研究分析公司的資產(chǎn)負(fù)債率，將負(fù)債比例控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

（3）對(duì)超量的銀行借款能還就還，勤借勤還。

4．盡可能壓縮產(chǎn)品庫(kù)存量

（1）加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，不斷創(chuàng)新、發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)和成功的產(chǎn)品。

（2）通過科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和決策，制定較準(zhǔn)確的銷售計(jì)劃，以銷定產(chǎn)，結(jié)合期初、期末存貨水平，合理確定產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，確保產(chǎn)銷平衡。

（3）縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期，盡量減少在制品庫(kù)存量，以使原材料的投入能盡快向產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化，以便快速投向市場(chǎng)，收回資金。

5．加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理

（1）設(shè)置信用部門，負(fù)責(zé)收集客戶資信方面的資料，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。

（2）建立、健全科學(xué)的信用政策，以盡可能減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，加速速資金周轉(zhuǎn)。

（3）積極組建隊(duì)伍催收貨款，改進(jìn)結(jié)算方式。

（二）匯兌損失控制措施

1．根據(jù)匯率走勢(shì)及時(shí)調(diào)整進(jìn)出口業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

（1）當(dāng)預(yù)期人民幣匯率會(huì)降低時(shí)，應(yīng)減少原材料進(jìn)口，增加國(guó)內(nèi)采購(gòu)量，增加產(chǎn)品出口。

（2）當(dāng)預(yù)期人民幣匯率會(huì)走高時(shí)，應(yīng)多進(jìn)口原材料，增加內(nèi)銷量，減少出口量。

2．合理選擇進(jìn)出口業(yè)務(wù)結(jié)算使用的貨幣

（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)盡量使用可兌換貨幣中的弱勢(shì)貨幣，也可采用即期外匯買入的辦法。

（2）出口業(yè)務(wù)盡量使用強(qiáng)勢(shì)貨幣，在信用證結(jié)算方式下可以通過銀行押匯提前收回資金。

3．提前或推遲結(jié)算、合理運(yùn)用外匯理財(cái)產(chǎn)品、運(yùn)用外匯品種組合策略