小企業(yè)現(xiàn)金流量表怎么填

現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款

【注意】不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金

現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險小的投資。

㈡現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

⒈現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)：現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量 公式設(shè)計

【現(xiàn)金流量包括】現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金凈流量

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能主要現(xiàn)金流量可以分為三類并在現(xiàn)金流量表中列示，即：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

是指與銷售商品，提供勞務(wù)有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

如銷售商品收到現(xiàn)金，購買商品支付現(xiàn)金，經(jīng)營性租賃，制造產(chǎn)品，廣告宣傳，繳納稅款等。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

是指與非流動資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

如購買股票或債券支付現(xiàn)金，銷售長期投資收回現(xiàn)金，購建或處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

是指涉及企業(yè)財務(wù)規(guī)模的更改或財務(wù)結(jié)構(gòu)組成變化的活動，也就是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

如向銀行借入款項收到現(xiàn)金，歸還銀行借款，支付現(xiàn)金，吸收投資，發(fā)行股票，分配利潤等

現(xiàn)金流量表的格式

指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式：

將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資料按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)調(diào)整計算編制現(xiàn)金流量表。

調(diào)整計算方法通常有直接法和間接法兩種。

直接法：

1、是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法；

2.以利潤表中的營業(yè)收入為起算點調(diào)整計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的先進流量凈額。

間接法：

1、是指將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法；

2、以凈利潤為起算點調(diào)整計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

現(xiàn)金流量表的作用

1、可以補充基于權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編報提供的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的某些固有缺陷，揭示企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的內(nèi)在關(guān)系，便于會計報表使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

2、現(xiàn)金流量表幫助使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力，包括企業(yè)支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力，進而預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況，為其決策提供有力依據(jù)。

3、現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對現(xiàn)金的確認(rèn)和計量在不同企業(yè)間基本一致，提高了企業(yè)之間更加可比的會計信息，有利于會計報表使用者提高決策的質(zhì)量和效率。

4、現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，降低了企業(yè)盈余管理程度，提高了會計信息質(zhì)量，有利于更好發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用，改善公司治理狀況。

直接法：

運用直接法編制現(xiàn)金流量表可采用工作底稿法或t型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會計科目記錄分析填列。

1.工作底稿法：是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，進而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

2.t型賬戶法：是以t型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，進而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

間接法

企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的基本步驟如下：

第一步，將報告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體方法為以凈利潤為起算點，加上編制利潤表時作為凈利潤減少而報告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的填列項目，減去編制利潤表時作為凈利潤表時作為凈利潤增加而報告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流入的填列項目，以及不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

1.應(yīng)加回的項目

本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現(xiàn)金的費用，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上分析調(diào)整

技巧：沒有實際支付現(xiàn)金的費用：原來減，現(xiàn)在加

固定資產(chǎn)折舊，油氣資產(chǎn)折耗，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減項已經(jīng)扣除，但在報告期內(nèi)不需要支付現(xiàn)金，應(yīng)加回。

填列：本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及其報表附注中或累計折舊，累計折耗，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊，使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊，投資性房地產(chǎn)累計這妞科目的貸方發(fā)生額等分析計算填列

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值已經(jīng)扣除，但在報告期內(nèi)部需要支付現(xiàn)金應(yīng)加回

填列：本項目可根據(jù)利潤表中資產(chǎn)減值損失項目的填列金額直接填列

信用損失準(zhǔn)備

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值已經(jīng)扣除，但在報告期內(nèi)不需要支付現(xiàn)金應(yīng)加回

填列：本項目可根據(jù)利潤表中信用減值損失項目的填列金額直接填列。

無形資產(chǎn)

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值項已經(jīng)扣除，但在報告期內(nèi)部需要支付現(xiàn)金，應(yīng)加回。

填列：本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及其報表附注中或累計攤銷科目的貸方發(fā)生額等分項計算填列。

長期待攤費用攤銷

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值項已經(jīng)扣除，但在報告期內(nèi)不需要支付現(xiàn)金，應(yīng)加回

填列：本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及其報表附注中或長期待攤費用累計攤銷科目的貸方發(fā)生額等分析計算填列。

2.應(yīng)加回或減去的項目

本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現(xiàn)金的費用或沒有實際收到現(xiàn)金的利益，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上分析調(diào)整。

技巧：

沒有實際支付的現(xiàn)金費用：原來減，現(xiàn)在加

沒有實際收到現(xiàn)金的收益：原來加，現(xiàn)在減

處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以-號填列）

說明：本項目內(nèi)容屬于計入凈利潤項目的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除，對于發(fā)生的處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失應(yīng)予以加回；

反之，對于實現(xiàn)的處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈收益應(yīng)予以減去。

填列：本項目可根據(jù)資產(chǎn)處置損益科目分析計算填列。

財務(wù)費用（收益以-號填列）

說明：對于屬于籌資活動或投資活動的財務(wù)費用應(yīng)予以加回；

反之，對于屬于籌資活動或投資活動的財務(wù)收益應(yīng)予以減去；

對于屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目應(yīng)根據(jù)利息費用或利息收入等具體情況分析計算調(diào)整

填列：本項目可根據(jù)財務(wù)費用和其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息，其他應(yīng)付款——應(yīng)付利息等項目的具體內(nèi)容分析計算填列

3.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

本類項目屬于不直接影響凈利潤的經(jīng)營胡哦哦多功能產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量或流出量，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上分析調(diào)整的項目。

技巧：有加有減

（1）經(jīng)營性應(yīng)收項目包括：

應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，合同資產(chǎn)，其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款等項目中于經(jīng)驗活動有關(guān)的部分。

（2）經(jīng)營性應(yīng)付項目包括：

應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，合同負(fù)債，其他應(yīng)付款和長期應(yīng)付款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分。

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以-號填列）

說明：資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營性應(yīng)收項目減少，表明報告期內(nèi)收到了以前年度應(yīng)收項目的現(xiàn)金，形成在凈利潤之外的營業(yè)活動現(xiàn)金流量，應(yīng)予以加回；

反之，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加，表明報告期的凈利潤中有尚未收到的現(xiàn)金流入量，應(yīng)予以減去。

填列：本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中，經(jīng)營性應(yīng)收項目期末期初數(shù)的差額和報表附注中的壞賬準(zhǔn)備項目的期末期初數(shù)的差額分析計算填列

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以-號填列）

說明：資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，表明報告期內(nèi)存貨等項目中存在尚未支付的應(yīng)付項目的現(xiàn)金，在計算凈利潤時通過營業(yè)成本等項目已經(jīng)扣除，形成凈利潤中尚未發(fā)生的經(jīng)營性活動現(xiàn)金流量，應(yīng)予以加回；

反之，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，表明報告期內(nèi)計算凈利潤時存在尚未扣除的現(xiàn)金流出量，應(yīng)予以減去

填列：本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中經(jīng)營性應(yīng)付項目期末期初數(shù)的差額分析計算填列。

間接法總結(jié)

1.將報告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2.分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動項目。

3.分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。

4.編制式的現(xiàn)金流量表補充資料。