小規(guī)模季度45萬(wàn)免稅會(huì)計(jì)處理分錄(小規(guī)模季度45萬(wàn)免稅會(huì)計(jì)處理)
小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。
【鮑老師解答】
小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬(wàn)元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅按照是否符合小微條件，符合條件，不超過(guò)100萬(wàn)元部分的所得稅征收率為2.5%，100到300萬(wàn)之間的按10%征收率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，超過(guò)300萬(wàn)應(yīng)納稅所得額的部分肯定是適用25%（高新企業(yè)除外）征收率。
2常見(jiàn)錯(cuò)誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。
【鮑老師解答】
小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
免征增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益—補(bǔ)貼收入
也就是說(shuō)，需要視同為企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)外收入，如實(shí)依法繳納企業(yè)所得稅，其實(shí)不讓如此，諸如出口退稅、政府補(bǔ)貼等。都需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅的。
3常見(jiàn)錯(cuò)誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，由于季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票就可以如是稅前列支。這個(gè)是稅法和稅局允許的嗎？
【鮑老師解答】
日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒(méi)法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有發(fā)票也必須取得其他合規(guī)票據(jù)，否則不能稅前列支，這個(gè)和是否為小微企業(yè)、是否享受增值稅減免無(wú)關(guān)。
但是可以提醒大家，沒(méi)有發(fā)票，并不是說(shuō)就一定不能稅前列支；其他合規(guī)依據(jù)，諸如，合同、備忘錄、協(xié)議、各種出入庫(kù)單、業(yè)務(wù)發(fā)生證明……等也可以作為稅前列支的依據(jù)。
就算憑票報(bào)銷，也不是說(shuō)只有一張發(fā)票就可以萬(wàn)事大吉，很多時(shí)候光有一張發(fā)票也是不足以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和完整性的。
4常見(jiàn)錯(cuò)誤：
小規(guī)模季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，45萬(wàn)以內(nèi)部分免增值稅，超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅。
【鮑老師解答】
增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元的，不能45萬(wàn)以內(nèi)部分免增值稅，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。
5常見(jiàn)錯(cuò)誤：
小微企業(yè)的增值稅一直是按1%征收么？
【鮑老師解答】
具體的稅收優(yōu)惠政策是有一個(gè)時(shí)間變化的，并不是一直都按1%的優(yōu)惠稅率或者免征增值稅。具體時(shí)間變化參考如下：
（1）2021年4月1日-2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，）的，免征增值稅。
（2）2021年4月1日-2021年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。
即，2021年4月1日-2021年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。
6常見(jiàn)錯(cuò)誤：
我們不符合小微條件，或者季度營(yíng)收超過(guò)45萬(wàn)，就不能享受免稅了么？
【鮑老師解答】
如果超過(guò)，并且金額不是很大，可以通過(guò)籌劃的方法，分開享受。具體方法可能有差別，但是作為基本原則如下：
1、會(huì)計(jì)在平時(shí)做賬時(shí)或者納稅申報(bào)時(shí)，合理調(diào)整資產(chǎn)總額，使企業(yè)達(dá)到小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。