納稅調整項目的明細表要如何填寫利息支出
賬載金額就填實際發(fā)生數,稅收金額那要比較一下實際發(fā)生額與按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的大小,若實際發(fā)生額未超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額,那賬載數和稅收金額都填實際發(fā)生數即無需納稅調整;若實際發(fā)生數大的話,稅收金額那填按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額,兩者的差額進行納稅調增。
第17行"(六)利息支出":第1列"賬載數額"填報納稅人向非金融企業(yè)借款,會計核算計入當期損益的利息支出的數額。第2列"稅收數額"填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的數額。若第1列≥第2列,將第1-2列的余額填入第3列"調增數額";若第1列<第2列,將第1-2列余額的絕對值填入第4列"調減數額"。
納稅調整項目包括哪些一、工資薪金的納稅調整
計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分,所得稅匯算清繳時做納稅調增處理。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的,超過部分調增應納稅所得額。
二、職工福利費的納稅調整
發(fā)生的職工福利費支出,超過工資薪金總額14%的部分,調增應納稅所得額。企業(yè)列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等各種福利性質的支出,應在“應付職工薪酬--職工福利費”科目核算,否則,調增應納稅所得額。
三、工會經費的納稅調整
企業(yè)撥繳的職工工會經費,超過工資薪金總額2%的部分,調增應納稅所得額。計提的工會經費未實際撥繳的,調增應納稅所得額。
四、職工教育經費的納稅調整
一般企業(yè),發(fā)生的職工教育經費支出,超過工資薪金總額2.5%的部分,不得在當期扣除,調增應納稅所得額。高新技術企業(yè)和技術先進性服務企業(yè),發(fā)生的職工教育經費支出,超過工資薪金總額8%的部分,調增應納稅所得額。集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在稅前扣除。
五、業(yè)務招待費的納稅調整
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;超過部分,調增應納稅所得額 。
六、捐贈支出的納稅調整
營業(yè)外支出中列支的直接向受贈單位的捐贈,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
七、利息支出的納稅調整
支付的利息超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分,調增應納稅所得額。
八、廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整
廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
九、利息費用的納稅調整
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