上季度虧損本季度盈利要怎么交企業(yè)所得稅
一、上年度虧損,今年第一季度盈利可以彌補以前年度虧損,盈利額小于以前年度可彌補虧損數(shù)額,不計提所得稅;盈利額大于以前年度可彌補虧損數(shù)額,按差額計提所得稅。同時,可彌補虧損數(shù)額,應以所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)為準。
二、《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》,《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行"利潤總額"修改為"實際利潤額"。填報說明第五條第3項相應修改為:"第4行'實際利潤額':填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。
三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
如果本季度和上季度累計仍是虧損,則不必納稅,如果累計是盈利的,要就盈利部分預繳所得稅。
按照申報表上的第9行"應補(退)的所得稅額"的累計數(shù)來交稅.該值等于累計應納所得稅額減去累計已預繳的所得稅額,累計應納稅所得稅額是以累計的利潤總額乘以稅率計算的。第二季度申報企業(yè)所得稅,累計的利潤總額為第一、二兩個季度的利潤總額之和。
所得稅季度預繳,并不是說只管這個季度的數(shù)字,如果有前期的虧損,在允許稅前彌補的期間的虧損是要先彌補回來的。你計算所得稅時應用本年度累計利潤乘以稅率,再減去本年已經(jīng)預繳的本年度所得稅,算出來的數(shù)字才是本季度應預繳的稅款。
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