個(gè)稅匯算清繳中工資薪金和勞務(wù)是分開的嗎
匯算清繳的時(shí)候勞務(wù)和工資是需要一起計(jì)算。
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》規(guī)定，扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
所以，該員工在兩處所得，應(yīng)由兩個(gè)單位分別按照預(yù)扣預(yù)繳方式計(jì)稅，分別申報(bào)，分別繳納。
勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得的范圍自2019年1月1日起施行的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
簡(jiǎn)單來說，工資薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得的計(jì)算據(jù)了解，從2019年1月1日起，工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，合并為“綜合所得”。
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
其中，工資薪金個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳有關(guān)規(guī)定如下：
1、個(gè)人工資薪金所得稅計(jì)算方法
根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
所謂累計(jì)預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。
納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
【案例】小呂2019年每月應(yīng)發(fā)工資32000元，每月“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除4500元，假設(shè)小呂每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，每月應(yīng)繳稅額應(yīng)如何計(jì)算?
1月份：
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=32000-5000-4500-3000=19500(元)
注：由于小呂每月工資額及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等扣除額都不變，所以每月的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額均為19500元，按月進(jìn)行累計(jì)疊加。
根據(jù)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用的預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。
本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=19500×3%-0=585(元)
2月份：
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×2=39000(元)
根據(jù)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用的預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)2520。
本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=39000×10%-2520-585=795(元)
3月份：
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×3=58500(元)
本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=58500×10%-2520-585-795=1950(元)
按上述計(jì)算方法，小呂4-7月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額均為1950元，自8月份起，累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用的預(yù)扣率為20%，8月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為3150元，9-12月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額均為3900元。
由于累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法以累計(jì)應(yīng)納稅所得額為基數(shù)計(jì)算，因此納稅人在年初一般將適用比較低的預(yù)扣率，繳納較低的稅額，以后累計(jì)多月的應(yīng)納稅所得額時(shí)，適用的預(yù)扣率將逐漸提高。
針對(duì)個(gè)稅“月繳越多”、“前低后高”的情況，51個(gè)稅顧問表示，全年交的個(gè)稅總額并沒有變，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來說其實(shí)是為納稅人讓利的。
2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算方法
根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
【案例】小呂2019年每月應(yīng)發(fā)工資32000元，每月“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除4500元，假設(shè)小呂每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。2019年6月和7月，小呂外出進(jìn)行講座，分別獲得勞務(wù)報(bào)酬收入4000元和40000元。小呂6月、7月的應(yīng)繳稅額該如何計(jì)算?
6月份：
勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳稅額=(4000-800)×20%=640(元)
工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳稅額：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×6=117000(元)
本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=117000×10%-2520-(1-5月工資薪金累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額：585+795+1950×3)=1950(元)
因此，6月份小呂應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1950+640=2590(元)
7月份：
勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅額=40000×80%×30%-2000=7600(元)
工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳稅額：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×7=136500(元)
本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=136500×10%-2520-(1-6月工資薪金累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額：585+795+1950×4)=1950(元)
因此，7月份小呂應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1950+7600=9550(元)
因?yàn)樵谠露阮A(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得不并入工資薪金所得，需單獨(dú)分項(xiàng)計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。
所以，居民個(gè)人在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
文章用了兩個(gè)案例分別介紹了個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得和個(gè)人工資薪金所得稅的計(jì)算方法，各位小伙伴在閱讀個(gè)稅匯算清繳中工資薪金和勞務(wù)是分開的嗎時(shí)要跟著解題步驟分析為什么這樣設(shè)置，方便以后自己辦理個(gè)稅匯算清繳，對(duì)個(gè)稅匯算清繳的辦理還有什么想了解的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!