發(fā)票備注欄中差額征稅是什么意思
在發(fā)票備注欄寫明“差額征稅”表明是選擇了差額計(jì)稅開票。全面營(yíng)改增后，對(duì)增值稅來說，計(jì)算銷售額基本的原則仍是全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但在試點(diǎn)過渡政策中，有一些允許差額征稅的規(guī)定。需要注意的是，差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項(xiàng)目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。
差額征稅原本是以前營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，現(xiàn)在部分列明的項(xiàng)目適用于差額征稅，且差額計(jì)稅比正常計(jì)稅享有一定的優(yōu)惠，所以在對(duì)適用差額征稅的納稅人開具發(fā)票也有著一定的特殊要求。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
【例】某勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2018年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元(含稅)，支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式?
1. 使用差額開票功能，開一張專票。稅額=(價(jià)稅合計(jì)-扣除額)÷(1+適用稅率或征收率)×適用稅率或征收率。
錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。
注意：通過差額征稅開票功能開具發(fā)票主要是針對(duì)差額部分不能開具專票的情形。
2. 開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票
差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價(jià)稅合計(jì)800萬元;普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價(jià)稅合計(jì)1200萬元;
兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
3. 開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元;用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
文章用勞務(wù)派遣公司差額征稅舉了開票方式，一共有三種開票方式，第一使用差額開專票，第二開具增值稅專用發(fā)票加普通發(fā)票，第三開一張?jiān)鲋刀惼掌?，?duì)于這三種開票方式還有什么不會(huì)的可以直接問問發(fā)票備注欄中差額征稅是什么意思中的老師。