公司匯算清繳的費(fèi)用怎么扣除的
么匯算清繳時(shí)，稅法規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的扣除比例是多少
1、職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分不得扣除，匯算清繳計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào) 增處理;
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的2%部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分不得扣除，匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào) 增處理;
3、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的8%部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，當(dāng)期匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào) 增處理;同時(shí)賬務(wù)上需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，等到以后年度稅前扣除時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，做調(diào)減處理。
以上三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，均是以“工資薪金總額”作為計(jì)算扣除限額的依據(jù)，這里的工資薪金總額需要注意“合理”和“據(jù)實(shí)”，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工工資總額不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的依據(jù)。
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)無需預(yù)提或計(jì)提，采用“據(jù)實(shí)支出，限額管理”的方法。其中，職工教育經(jīng)費(fèi)注意特殊行業(yè)可以據(jù)實(shí)扣除，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額稅前扣除;核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可作為發(fā)電成本稅前扣除，企業(yè)需要注意將這部分支出單獨(dú)核算。
4、利息費(fèi)用分情況，如果屬于非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、以及金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，以及企業(yè)經(jīng)過批準(zhǔn)發(fā)行的債券利息支出，可以稅前據(jù)實(shí)扣除;如果屬于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)的借款利息支出，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息，超過部分不得稅前扣除，匯算清繳做納稅調(diào) 增處理;如果屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款利息支出，要做兩個(gè)判斷，借款本金是否符合債資比的要求(金融企業(yè)5：1;其他企業(yè)2：1);滿足債資比范圍內(nèi)的借款本金支付的利息還要看是否高于同類同期按照金融企業(yè)利率計(jì)算的利息，超過部分以及超過債資本比要求本金計(jì)算的利息均不得稅前扣除，匯算清繳做調(diào) 增處理。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳，還沒弄清楚看這里，輕松度過匯繳難關(guān)，電子版資料免費(fèi)領(lǐng)！ 19125 閱讀 4398 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)(銷售)收入的千分之五;
6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(化妝品制造銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)，扣除限額為當(dāng)年銷售營業(yè)收入的30%)部分，準(zhǔn)許稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度進(jìn)行扣除，超過部分當(dāng)期匯算清繳做納稅調(diào) 增處理，實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)年度匯算清繳做納稅調(diào) 減處理，當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額均需要考慮以當(dāng)年銷售(營業(yè))收入，銷售(營業(yè)收入)是指企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入之和。
煙草企業(yè)發(fā)生的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
同時(shí)需要注意廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)分。廣告支出需要滿足3個(gè)條件：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作、已實(shí)際支付費(fèi)用并取得相應(yīng)的發(fā)票以及通過一定的媒體傳播;企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)支出在所得稅前不得列支。
7、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及其他保險(xiǎn)費(fèi)用，企業(yè)繳納的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的員工五險(xiǎn)一金準(zhǔn)許稅前扣除;企業(yè)購買的經(jīng)營財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)可以稅前扣除;企業(yè)為特殊工種員工購買的意外險(xiǎn)等特殊險(xiǎn)種準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人購買的非社保類人壽保險(xiǎn)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不得稅前扣除，且在支付時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
8、公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度內(nèi)稅前扣除。
9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前扣除限額的規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的手續(xù)費(fèi)傭金支出不得超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的18%;其他企業(yè)，按照與合法經(jīng)營資格的中介或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確定收入金額的5%計(jì)算限額，超過限額部分不得稅前扣除;從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為傭金、手續(xù)費(fèi)的企業(yè)(比如證券公司)，為取得傭金(手續(xù)費(fèi))而發(fā)生的傭金(手續(xù)費(fèi))支出屬于主營業(yè)成本，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除。
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