長期待攤費(fèi)用在匯算清繳中怎么做
匯算清繳長期待攤費(fèi)用處理
A105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)，資產(chǎn)原值填長期待攤費(fèi)用的入賬金額，本年折舊、稅調(diào)整金額欄次。
攤銷額填寫本年攤銷的長期待攤費(fèi)用科目，累計(jì)折舊、攤銷額填寫從開始攤銷到本期的累計(jì)金額，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一般跟資產(chǎn)原值相等，稅收折舊，攤銷額填稅法允許扣除的攤銷金額。有納稅人調(diào)整的金額自動(dòng)帶入納。企業(yè)所得稅中的長期待攤費(fèi)用怎么攤銷?
(1)稅法規(guī)定的第一項(xiàng)長期待攤費(fèi)用，即“已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出”，其中的固定資產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兩種，改建支出則包括改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)和延長使用年限，但這兩種情形不需要同時(shí)具備，其支出按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
(2)稅法規(guī)定的第二項(xiàng)長期待攤費(fèi)用，即“租入固定資產(chǎn)的改建支出”，其中的固定資產(chǎn)仍然包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兩種，租入固定資產(chǎn)包括融資租賃和經(jīng)營租賃兩種形式，其改建支出也包括兩種情形，即改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)和延長使用年限，但這兩種情形不需要同時(shí)具備。改建支出的攤銷期，是按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。但是如果改建支出的攤銷期在會(huì)計(jì)制度中已經(jīng)明確的，則按會(huì)計(jì)制度處理。如果企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，則應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷。租入固定資產(chǎn)的修理費(fèi)支出，則可一次性扣除等。
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