營業(yè)外支出在匯算清繳時如何調(diào)整
營業(yè)外支出匯算清繳怎么處理
企業(yè)日常核算的"營業(yè)外支出"包括稅法允許稅前扣除和不允許稅前扣除兩部分,但在填報"營業(yè)外支出"項目時必須按會計實際核算數(shù)填報(包括主表和《成本費用明細表》),不允許稅前扣除部分在《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)進行調(diào)整.
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》等相關規(guī)定,在"營業(yè)外支出"科目核算的以下費用支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除:
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項.
2、企業(yè)所得稅稅款.
3、稅收滯納金.
4、罰金、罰款和被沒收財物的損失.
5、企業(yè)發(fā)生的超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出以及非通過《實施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)支付的捐贈支出,以及向非公益事業(yè)支付的捐贈支出.
6、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,但已按視同銷售處理的可在視同銷售成本中扣除.
7、不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出.
8、與取得收入無關的其他支出,如職工個人的生活及交際應酬支出.
9、各項損失中應由責任人或者保險公司負擔的部分.
10、應由其他單位支付稅金或費用.
11、納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失
12、各類基本社會保障性繳款.
13、不征稅收入用于支出所形成的費用.
14、按企業(yè)會計準則和會計制度要求不允許在"營業(yè)外支出"科目中核算的其他費用.
15、已在"營業(yè)外支出"中列支的視同銷售成本在填入《成本費用明細表》(附表二(1))第12行"視同銷售成本"時,應從相關項下減除,以免重復扣除.
16、其他超過稅法規(guī)定扣除標準或者不允許稅前扣除的費用.
2022企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報表填寫說明，收藏版。 18184 閱讀 4182 申請領取 去領取 >以上內(nèi)容就是對營業(yè)外支出在匯算清繳時如何調(diào)整的解答了，看大家完這些，還有哪里不懂的話，可以直接聯(lián)系在線客服老師，進行免費快速的答疑，學習更多會計實操技能知識哦。