資產(chǎn)處置收益在匯算清繳時(shí)怎么填
資產(chǎn)處置收益科目匯算清繳如何填列
按照我國(guó)“查賬征收”的稅收征管原理，稅務(wù)處理一向是依托會(huì)計(jì)處理但又與會(huì)計(jì)處理不完全相同。稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理不相同的地方，需要《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》規(guī)定的格式和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行納稅調(diào)整。由于稅收政策、稅務(wù)處理和納稅申報(bào)表并沒有在2018年出臺(tái)新規(guī)定，稅務(wù)處理和納稅申報(bào)還是執(zhí)行2017年的規(guī)定。
企業(yè)所得稅中將企業(yè)的資產(chǎn)分為六項(xiàng)，固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨。稅收對(duì)資產(chǎn)的分類與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分類沒有根本性的差異，只是有些資產(chǎn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中細(xì)分為幾類，但稅法中將其歸為一類處理。如稅法中的投資資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融工具。對(duì)于資產(chǎn)處置損益，按照新的納稅申報(bào)表處理如下：
1.對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等處置，需要填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)和《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)等。
2.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和金融工具處置，處置收益在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中調(diào)整，處置損失則在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)中納稅調(diào)整。
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