所得稅匯算清繳納稅調整的會計分錄怎么寫

所得稅匯算清繳納稅調整如何處理

《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號)填報說明的相關規(guī)定，企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時是以實際利潤額為基數應繳納的稅款。計算公式如下：

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

《企業(yè)會計準則——所得稅》的相關規(guī)定，納稅調整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調整的事項是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項，比如業(yè)務招待費超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應納稅調增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項，比如資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，會計處理為：

借：遞延所得稅資產(納稅調增)

貸：所得稅費用

或者

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債(納稅調減)。

所得稅費用調增，如果上年度沒有計提到，那是要調整未分配利潤的，各分錄如下：

先計提(按計提與實際繳納的差額)

借：以前年度損益調整

貸：應繳稅金-企業(yè)所得稅

銀行扣款：

借：應繳稅金-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結轉以前年度損益調整(結轉后該科目無余額，該分錄也是咱們書上計的調整期初的未分配利潤)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

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