視同銷售所得稅年度申報怎么調(diào)整
A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》填報說明
本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
一、有關(guān)項目填報說明
1.第1行“一、視同銷售收入”：填報會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額，本行為第2行至第10行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
2.第2行“(一)非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應(yīng)稅收入金額;第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。
3.第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
4.第4行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
5.第5行“(四)用于職工獎勵或福利視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，以公允價值確定視同銷售收入。填列方法同第2行。
6.第6行“(五)用于股息分配視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
7.第7行“(六)用于對外捐贈視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
8.第8行“(七)用于對外投資項目視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
9.第9行“(八)提供勞務(wù)視同銷售收入”：填報發(fā)生對外提供勞務(wù)，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
10.第10行“(九)其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不作為銷售收入核算，而稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。
11.第11行“一、視同銷售成本”：填報會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入對應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。
12.第12行“(一)非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入所對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額;將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。
13.第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
14.第14行“(三)用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
15.第15行“(四)用于職工獎勵或福利視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
16.第16行“(五)用于股息分配視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
......篇幅有限
在閱讀了視同銷售所得稅年度申報怎么調(diào)整的內(nèi)容之后，應(yīng)該看到有很多欄目的填寫說明，上文因為篇幅有限所以沒有介紹完整張報表的填寫，不過各位會計人員如果想知道了來問問的老師，老師會根據(jù)具體的填寫給大家講解。