以前年度損益調(diào)整影響企業(yè)所得稅申報(bào)嗎
要交所得稅的.
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄.
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄.
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄.
什么是以前年度損益調(diào)整"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額.其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò),以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.因此"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤(rùn)表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤(rùn)中.
存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表勾稽不對(duì),應(yīng)該如何調(diào)整報(bào)表
在我們的日常會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中,對(duì)于不存在以前年度損益調(diào)整科目的,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)額應(yīng)等于本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn).但是,如果存在以前年度損益調(diào)整,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)額就不等于本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)(本年累計(jì)數(shù)),應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤(rùn)-期初未分配利潤(rùn)=本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)+以前年度損益調(diào)整.具體操作如下:
例如:某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;
未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤(rùn)變動(dòng)額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;
利潤(rùn)表本期凈利潤(rùn)為-1,445,346.45元;兩者不相等.
應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)整:
(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄,
該公司存在以下2筆調(diào)整:
1.借:庫存商品-存貨 53,993.32
貸:以前年度損益調(diào)整 53,993.32
2.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 9,843.44
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 4,218.60
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 2,812.41
貸:以前年度損益調(diào)整 16,874.45
(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤(rùn)表上的年初未分配利潤(rùn);則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元,應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)減16,874.45元,資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤(rùn)調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時(shí)年初分配利潤(rùn)=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.
最終:資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤(rùn)變動(dòng)額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤(rùn)表凈利潤(rùn)= -1,445,346.45 元;兩者相等.
在看完以前年度損益調(diào)整影響企業(yè)所得稅申報(bào)嗎的內(nèi)容之后，了解了相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做，應(yīng)該看懂了什么是以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容，小編還在文中舉了一個(gè)案例，大家可以仔細(xì)看看文章，看看是怎么設(shè)置科目，怎么設(shè)置借貸方向，有什么不懂的就直接問的老師。