所得稅匯算清繳納稅調(diào)增的項(xiàng)目有哪些

匯算清繳調(diào)增項(xiàng)目

限額扣除:

1、職工福利費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過工資薪金總額的14%;

2、工會經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%;

3、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào) 增;

5、補(bǔ)充醫(yī)療保險，稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào) 增;

6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(非關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計算的利息，超過部分納稅調(diào) 增;

7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外，還需要同時滿足債資比(債務(wù)投資和權(quán)益投資的比值)的要求(2：1或5：1);

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五和實(shí)際發(fā)生額的60%中的較小者;

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(或30%);超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除;

10、公益性捐贈支出，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超過年度利潤總額的12%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除;

視同銷售收入:

11、會計準(zhǔn)則規(guī)定不做視同銷售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調(diào) 增，成本調(diào) 減;

稅法不得扣除項(xiàng)目:

12、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財物的損失，稅法不準(zhǔn)予扣除;

13、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，信用減值損失準(zhǔn)備等;

14、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

15、直接捐贈的支出(除另有規(guī)定)，捐贈需要經(jīng)過被認(rèn)可的的公益性捐贈機(jī)構(gòu)，才可以在不超過限額內(nèi)享受扣除;

16、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除;

17、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金;

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